Zákon o dani z pridanej hodnoty čakajú od roku 2025 viaceré významné zmeny, ktoré sú súčasťou viacerých noviel. Jedna z nich sa bude v praxi týkať lízingových zmlúv.
Dôjde k zmene daňového posúdenia odovzdania tovaru na základe nájomných zmlúv, z ktorých jednoznačne nevyplývalo, že k nadobudnutiu vlastníctva k tomuto tovaru dôjde najneskôr zaplatením poslednej splátky. Túto zmenu si vyžiadalo rozhodnutie Európskeho súdneho dvora.
Podľa nového znenia Zákona o DPH bude ako dodanie tovaru posúdené aj odovzdanie tovaru na základe nájomnej zmluvy alebo obdobnej zmluvy s dojednanou opciou kúpy, ak pri jej uzatvorení využitie opcie kúpy predstavuje jedinú racionálnu voľbu pre nájomcu.
Uvedené má platiť na zmluvy uzatvorené od 1. 1. 2025 a neskôr. Pôjde napríklad o odovzdanie automobilu na základe lízingovej zmluvy, pri ktorej bude na lízingového nájomcu prevedená väčšina výhod a rizík vlastníckeho práva. Zároveň pritom bude súčet zmluvných splátok zodpovedať hodnote tovaru vrátane nákladov financovania a nájomcovi pri využití opcie kúpy predmetu financovania nebude uložená úhrada dodatočnej značnej sumy.
Táto zmena môže z pohľadu dane z pridanej hodnoty výrazne zmeniť charakter poskytovania finančných lízingov. Ak bude totiž transakcia predstavovať dodanie tovaru, prenáša vznik daňovej povinnosti, a teda aj odvedenia DPH, už na moment odovzdania tovaru nájomcovi. Doteraz to bolo pri mnohých formách prenájmu postupne v mesačných splátkach ako dodanie služby.
Stanovenie hranice medzi dodaním služby a tovaru pritom môže byť pomerne náročné v závislosti od dohodnutých podmienok transakcie. Možno predpokladať, že samotná aplikácia nového ustanovenie prinesie v praxi množstvo otázok.
Michaela Salayová
Senior Tax Manager, Accace
(Prevzaté z bulletinu News Flash, október 2024.)