Dňa 3. októbra 2024 schválila Národná rada Slovenskej republiky (NR SR) návrhy zákonov, ktorých cieľom je prispieť k dlhodobej stabilizácii a udržateľnosti verejných financií. Prijatými zákonmi NR SR zaviedla novú daň z finančných transakcií a novelizovala niektoré zákony, ktoré sa týkajú zdaňovania právnických osôb. Konkrétne zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov a zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty.
Ktorých transakcií sa týka nová daň
NR SR s účinnosťou od 1. januára 2025 zaviedla novú daň, ktorou je tzv. daň z finančných transakcií. Dani by mali podliehať:
- finančné transakcie, pri ktorých dochádza k odpisu sumy finančných prostriedkov z účtu daňovníka,
- použitie platobnej karty,
- výber hotovosti,
- preúčtovanie nákladov súvisiacich s vykonaním finančnej transakcie.
Daňovníkmi na účely tejto dane by mali byť právnické osoby a organizačné zložky zahraničných osôb, v prípade fyzických osôb by sa daň mala vzťahovať iba na podnikateľov, ktorí sú klientmi poskytovateľa platobných služieb.
Povinnosť vypočítať a odviesť daň z finančných transakcií a podať správcovi dane oznámenie o výške dane by mal mať platiteľ dane, ktorým bude primárne poskytovateľ platobnej služby alebo jeho organizačná zložka so sídlom na Slovensku.
V prípade, že poskytovateľ platobných služieb nemá sídlo ani organizačnú zložku na území Slovenskej republiky, alebo daňovník nevykonáva finančné transakcie na transakčnom (podnikateľskom) účte, alebo sú mu iba preúčtované náklady súvisiace s vykonaním finančnej transakcie, bude platiteľom dane samotný daňovník, čím by sa malo predchádzať obchádzaniu daňovej povinnosti zakladaním bankových účtov v zahraničí.
Sadzby a výnimky
Základom dane z finančných transakcií bude suma finančných prostriedkov odpísaná z účtu daňovníka. Výška sadzby dane sa uplatní v závislosti od predmetu dane takto:
1. Pre každú debetnú finančnú transakciu vo výške 0,4 % zo sumy finančnej transakcie, pričom maximálna výška dane je stanovená na 40 EUR za transakciu.
2. Pre výber hotovosti z transakčného účtu (z bankomatu aj na pobočke) vo výške 0,8 % zo sumy výberu bez stanovenia maximálnej výšky dane za transakciu.
3. Pri použití platobnej karty sa zaplatí daň vo výške 2 EUR ročne bez ohľadu na to, koľkokrát bola platobná karta počas roka použitá.
4. Pri preúčtovaní nákladov v súvislosti s vykonaním finančných transakcií, ktoré sa vzťahujú na činnosť v tuzemsku, vo výške 0,4 % zo sumy preúčtovaných nákladov bez stanovenia maximálnej výšky dane.
Platenie dane podlieha viacerým výnimkám, medzi ktoré patria okrem iného:
- platobné operácie súvisiace s platením daní a odvodov,
- so správou cenných papierov alebo iných finančných nástrojov,
- platobné operácie vykonané medzi účtami daňovníka vedenými u toho istého poskytovateľa (napr. prevod z podnikateľského účtu na osobný účet daňovníka).
Prvým zdaňovacím obdobím, ktorým by mal byť – s výnimkou použitia platobnej karty – kalendárny mesiac, bude apríl 2025. Vybranú daň je možné považovať za daňový výdavok daňovníka.
Martin Chlebec, Leo Košúth
Deloitte
